Анна Жегздринь, налоговый консультант ООО «ГрандБизнес Эксперт»
С 1 ДЕКАБРЯ 2024 Г. СУЩЕСТВЕННО РАСШИРЯЕТСЯ ПЕРЕЧЕНЬ ТОВАРОВ, ПОДЛЕЖАЩИХ ПРОСЛЕЖИВАЕМОСТИ. КАКИЕ ТОВАРЫ БУДУТ ВКЛЮЧЕНЫ? КАКИЕ ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ОБЯЗАННОСТИ ВОЗНИКАЮТ У СУБЪЕКТОВ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ОБОРОТ ТАКИХ ТОВАРОВ? ЧТО ВАЖНО УЧЕСТЬ ПРИ РАБОТЕ С ДАННЫМИ ТОВАРАМИ? ВСЕ САМОЕ ВАЖНОЕ – В МАТЕРИАЛЕ.
Система прослеживаемости товаров (ПК СПТ) – это специальная информационная система, с помощью которой Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь осуществляет сбор, учет, хранение, обработку и контроль сведений о товарах и операциях, связанных с оборотом товаров.
Функционирует данная система в соответствии с нормами Указа Президента Республики Беларусь от 29 декабря 2020 г. № 496 «О прослеживаемости товаров», которым утверждено Положение о функционировании системы прослеживаемости товаров (Положение № 496).
Прослеживаемости подлежат товары, включенные в один или оба перечня:
перечень товаров, сведения об обороте которых являются предметом информационного взаимодействия с государствами – членами ЕАЭС (Перечень ЕАЭС);
перечень товаров, сведения об обороте которых являются предметом прослеживаемости (Перечень прослеживаемых товаров).
Оба перечня утверждены постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 23 апреля 2021 г. № 250 (Постановление № 250)
В перечень ЕАЭС включены холодильники и морозильники бытовые. В Перечень прослеживаемых товаров до 27 июля 2024 г. были включены холодильники и морозильники бытовые, шины и покрышки пневматические резиновые новые, велосипеды (в том числе с установленным вспомогательным двигателем и трехколесные) и велосипедные рамы.
С 28 июля 2024 г. вступила в силу новая редакция Постановления № 250, согласно которой Перечень прослеживаемых товаров существенно расширен. С 1 декабря 2024 г. подлежат прослеживаемости новые позиции:
холодильники бытовые прочие (код ТН ВЭД 8418 29 000 0);
молочные продукты (молоко, кефир, ряженка, сметана, творог, сыр);
мука;
масло подсолнечное и рапсовое;
чай, кофе;
макароны и крупа (рис, крупа манная, пшено, крупа гречневая, крупа овсяная, хлопья овсяные, макаронные изделия);
кондитерские изделия (пряники, печенье, шоколад);
майонез и соусы на основе майонеза;
мужская, женская, детская обувь;
бытовая техника и инструменты (стиральные и посудомоечные машины, пылесосы, роботы-пылесосы, утюги, кухонные комбайны, электрические чайники, мультиварки, микроволновые печи, электрические плиты (варочные панели), электрические дрели, фены для волос, телевизоры);
синтетические моющие средства, предназначенные для стирки.
Важно понимать, что отнесение товаров к подлежащим прослеживаемости производится на основании кодов ТН ВЭД и дополнительных четырехзначных кодов по классификатору дополнительной таможенной информации (утверждены постановлением Государственного таможенного комитета Республики Беларусь от 12 февраля 2016 г. № 5). Краткое наименование приводится для удобства пользования.
Что нужно знать в связи с расширением Перечня прослеживаемых товаров?
1. У субъектов хозяйствования возникает обязанность представлять в налоговые органы сведения в отношении товаров, подлежащих прослеживаемости, а именно:
об остатках товаров, имеющихся на дату включения их в перечни;
Сведения об остатках товаров, подлежащих прослеживаемости с 1 декабря 2024 г., представляются не позднее 1 февраля 2025 г.
Отметим, что в отношении продуктов питания обязанность предоставления сведений об остатках не предусмотрена. Остатки по ним подтверждает дата производства. Для представления сведений об остатках в отношении остальных товаров (холодильники, обувь, бытовая техника, инструменты и моющие средства) субъектам необходимо провести инвентаризацию по состоянию на 1 декабря 2024 г.
Сведения об остатках товаров подаются тем субъектом, у которого они фактически находятся. Например, в случае фактического нахождения товаров на 1 декабря 2024 г. у хранителя (комиссионера), сведения об остатках таких товаров подает организация-хранитель (комиссионер).
- о произведенных товарах, включенных в Перечень прослеживаемых товаров;
-
о ввезенных с территории государств – членов ЕАЭС товарах, включенных в перечни.
Сведения о произведенных и ввезенных из ЕАЭС товаров представляются не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем дня производства или принятия на учет (при ввозе из ЕАЭС), но не позднее даты начала их оборота.
ВАЖНО: операции, связанные с оборотом товаров, осуществляются после передачи сведений о них в налоговые органы.
Т.е. крайним сроком представления сведений об остатках является 1 февраля 2025 г. Однако отгрузить кому-либо товар после 1 декабря 2024 г. можно только после представления сведений в систему прослеживаемости.
Аналогичный порядок с ввозом из ЕАЭС и производством товаров: крайний срок представления сведений о товарах, произведенных, например, в декабре 2024 года, – 20 января 2025 г. Вместе с тем осуществлять отгрузку товаров разрешено только после представления сведений.
Справочно: при импорте из стран дальнего зарубежья сведения в ПК СПТ передает Государственный таможенный комитет. Сведения передаются ГТК и попадают в систему прослеживаемости по истечении суток (на следующий день). Это нужно учитывать при отгрузке товаров. При отсутствии сведений в ПК СПТ оборот товаров не осуществляется.
2. При обороте товаров, подлежащих прослеживаемости, субъекты обязаны использовать электронные накладные.
Согласно пункту 14 Положения № 496 при осуществлении операций, связанных с оборотом товаров, включенных в перечни, субъекты хозяйствования обязаны использовать электронные накладные. Операции, связанные с оборотом товаров, – это:
- отгрузка или получение товаров с мест реализации или хранения по договорам купли-продажи, мены, предусматривающим реализацию и (или) передачу товаров на территории Беларуси и (или) иных государств – членов ЕАЭС;
-
отгрузка и (или) передача или получение товаров по договорам комиссии, поручения и иным аналогичным договорам, хранения, подряда, финансовой аренды (лизинга), коммерческого займа, оказания логистических услуг, включая отгрузку и (или) передачу или получение товаров с выставок, ярмарок на территории Беларуси и (или) иных государств – членов ЕАЭС;
-
использование в производстве и (или) транспортировка товаров.
Не являются оборотом для целей прослеживаемости:
- отгрузки и (или) передачи товаров на хранение в порядке и случаях, предусмотренных Положением о порядке учета, хранения, оценки и реализации имущества, изъятого, арестованного или обращенного в доход государства.
-
движения (перемещения) товаров между структурными подразделениями субъектов хозяйствования, местами осуществления их деятельности (местами хранения, эксплуатации, производства, использования, реализации, добычи, заготовления), выполняемой работниками организации или индивидуальными предпринимателями, являющимися материально ответственными (ответственными) лицами, без выезда на автомобильные дороги общего пользования, выхода на земли общего пользования или в пределах торгового центра, рынка, строительной площадки.
Т.е. практически любое перемещение товаров от продавца к покупателю, на хранение, движение в рамках внутренних перемещений (между разными складами, между складом и торговым объектом) является операцией, связанной с оборотом товаров, по которым установлена обязанность использования электронных накладных.
Для обеспечения функционирования электронных накладных необходимо наличие международного идентификационного номера GLN. Это обязательный реквизит электронной накладной. Присваивается GLN системой автоматической идентификации ГС1 Беларуси. GLN уникален и позволяет однозначно идентифицировать контрагента. У одной организации может быть несколько номеров GLN. Например, на каждый филиал, офис, магазин или склад.
Также обязательным реквизитом электронных накладных является номер GTIN. GTIN является глобальнымномером производимых товаров в единой международной базе товаров GS1 и применяется в глобальной цепочке поставок товаров от производителя до конечного рядового покупателя для идентификации этого товара. Для получения GTIN необходимо обратиться в Ассоциацию «ГС1 Бел».
Таким образом, для проведения операций с товарами, подлежащими прослеживаемости, необходим международный идентификационный номер товара GTIN (в случае их отсутствия) и внести обязательную информацию о товарах GTIN в межведомственную распределенную информационную систему «Банк данных электронных паспортов товаров» (ePASS).
Отметим, что по импортным товарам с уже присвоенным иностранным GTIN (префикс которого отличается от 481) этот номер необходимо зарегистрировать. Для этого импортер подает в ГП «Центр систем идентификации» заявку, содержащую наименование товара и описание его потребительских свойств. На основании представленных данных по импортному товару для каждого содержащегося в заявке иностранного GTIN в системе ePASS формируется электронный паспорт товара.
Порядок создания электронных накладных установлен постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 30 декабря 2019 г. № 940 «О функционировании механизма электронных накладных» (Постановление № 940), структура и формат электронных накладных утверждены постановлением Национальной академии наук Беларуси, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства связи и информатизации Республики Беларусь от 18 декабря 2023 г. № 9/75/35/26 «Об утверждении структуры и формата электронных накладных и иных документов при осуществлении взаимной торговли» (Постановление 9/75/35/26).
Создавать, передавать и получать электронные накладные можно только через систему электронного обмена данными (Electronic Data Interchange (EDI). Для этого необходимо стать участником электронного документооборота, т.е. организации и ИП должны подключиться к этой системе через ее оператора – белорусского EDI-провайдера. В настоящее время в Республике Беларусь зарегистрированы восемь EDI-провайдеров.
Причем согласно пункту 1.5 Постановления № 940 электронные накладные считаются созданными и приобретают юридическую силу, если они подписаны ЭЦП ответственных лиц участников электронного документооборота, выработанной с использованием личных ключей, сертификаты открытых ключей которых изданы РУЦ ГосСУОК (национальный центр электронных услуг). Подтверждение полномочий ответственных лиц участников электронного документооборота на подписание электронных накладных осуществляется с использованием атрибутных сертификатов.
Таким образом, отправитель и получатель, осуществляющие оборот товаров, подлежащих прослеживаемости, должны:
- быть участниками электронного документооборота,
-
подписать электронные накладные.
Отметим, что согласно нормам Постановления № 9/75/35/26 в случае неподписания грузополучателем электронной накладной в течение десяти рабочих дней с момента ее создания такая накладная автоматически отменяется EDI-провайдером. Сведения об автоматической отмене электронной накладной направляются в ПК СПТ. В такой ситуации отправитель должен повторно создать электронную накладную и получить подпись получателя.
3. Субъекты обязаны вести количественный учет товаров, включенных в перечни, в единицах измерения, подлежащих указанию в электронных накладных.
Единицы измерения, подлежащие указанию в электронных накладных, установлены Постановлением № 250. В частности, единицей измерения для молока, подсолнечного и рапсового масла является литр. В случае, если в настоящее время учет у субъекта хозяйствования ведется, например, в бутылках, такой субъект должен пересмотреть систему учета, обеспечить учет в том числе в литрах и при необходимости внести изменения в учетную политику.
Краткий алгоритм действий для субъектов хозяйствования:
-
определите, связана ли ваша деятельность с оборотом товаров, подлежащих прослеживаемости, а также определите, планируете ли вы осуществлять деятельность с такими товарами;
- если в наличии (не обязательно в собственности) имеются товары, подлежащие прослеживаемости с 1 декабря 2024 г., проведите инвентаризацию и представьте в ИМНС сведения об остатках таких товаров при наличии такой обязанности;
- для внедрения электронного документооборота заблаговременно обратитесь в Ассоциацию автоматической идентификации ГС1 Беларуси для получения GLN и GTIN. При наличии нескольких объектов, на которых могут располагаться товары (склады, торговые объекты, офис, пункты отгрузки), получите несколько номеров GLN;
- определите EDI-провайдера, с которым будете работать, и заключите с ним договор;
- проведите оценку системы учета товаров на предмет наличия количественного учета в единицах измерения, подлежащих указанию в электронных накладных. При необходимости внесите изменения в учетную политику;
- целесообразно закрепить в договорах на реализацию/передачу товаров, подлежащих прослеживаемости, условие об обязанности получателя подписать электронную накладную в установленный срок.
Подписка на новости
